Vedeli ste, že existuje pojem kontrolovaná transakcia?

Pre účely transferového oceňovania sa pod pojmom závislá osoba¹ rozumie:

• blízka osoba,
• ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba alebo subjekt,
• osoba alebo subjekt, ktorý je na účely konsolidácie súčasťou konsolidovaného celku.

Kontrolovaná transakcia² je podľa zákona o dani z príjmov právny vzťah alebo iný obdobný vzťah medzi dvomi alebo viacerými závislými osobami, pričom aspoň jedna z osôb je:

• daňovník s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov (príjmy z podnikania, príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjmy z prenájmu, príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu) alebo
• právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľný príjem (výnos) z činnosti alebo z nakladania s majetkom.

Od roku 2023 sa do zákona o dani z príjmov doplnil koncept významnej kontrolovanej transakcie, v zmysle ktorého sa transakcie v hodnote nad 10 000 EUR (úvery a pôžičky s istinou nad 50 000 EUR) považujú za významné.

Pri významných kontrolovaných transakciách vzniká daňovníkovi povinnosť monitorovať trhové nastavenie transakcie a viesť dokumentáciu o transferovom oceňovaní. V prípade nevýznamných kontrolovaných transakcií je dokumentačná povinnosť splnená podaním riadne vyplneného daňového priznania.

Novému usmerneniu MF SR o určení obsahu dokumentácie transferového oceňovania, ako aj novele zákona o dani z príjmov, sme sa podrobnejšie venovali v našich predchádzajúcich článkoch.

¹ § 2 písm. n) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

² § 2 písm. ab) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov