Nemecko navrhuje zmeny v nariadeniach o transferovom oceňovaní pre vnútroskupinové financovanie

Ako sme vás informovali v našom predchádzajúcom článku, nemecký zákon o rastových príležitostiach zaviedol od 1. januára 2024 významné zmeny v pravidlách transferového oceňovania pre vnútroskupinové financovanie. Odlišný pohľad na dodržanie princípu nezávislého vzťahu v transakciách prinieslo nadnárodným spoločnostiam veľa nevyriešených otázok o uplatňovaní novej legislatívy. Nemecké ministerstvo financií preto 14. augusta 2024 zverejnilo návrh na úpravu administratívnych zásad transferového oceňovania.

Návrh obsahuje praktické vysvetlenia pre daňovníkov vrátane nasledujúcich bodov:

• Finančné vzťahy: Odpočítateľnosť úrokových nákladov závisí od toho, či a do akej miery existuje príslušný finančný vzťah. Musí sa vykonať analýza dlhovej kapacity (zdôvodnenie udržateľnosti dlhu) a opis ekonomickej nevyhnutnosti a podnikového účelu pôžičky, pričom sa očakáva, že existuje primeraná perspektíva návratnosti, ktorá pokryje náklady na financovanie. Rozdelenie zisku financované dlhom (výplata dividend) je prípustné a zodpovedajúce úrokové náklady vo všeobecnosti spĺňajú podmienky daňovej uznateľnosti. V prípade financovania akvizícií sa zahrnutie kapitálovej rezervy a krátkodobej investície do vnútroskupinového cash pool-u vo všeobecnosti považuje za dodržanie princípu nezávislého vzťahu.
• Skupinový rating: Úverový rating skupiny zostáva v návrhu rozhodujúci pre stanovenie úrokovej sadzby, pokiaľ rating dlžníka nie je lepší.
• Preferovaná metóda nezávislej trhovej ceny (CUP): Metóda transferového oceňovania na určenie trhovej úrokovej miery je vo všeobecnosti metóda nezávislej trhovej ceny. Finančné spoločnosti s obmedzenými funkciami a rizikami majú nárok len na bezrizikový výnos. Ak sa vykonávajú ďalšie funkcie alebo znášajú ďalšie riziká, dochádza k ďalšej transakcii medzi financujúcou spoločnosťou a spoločnosťou vykonávajúcou kontrolu. Za nízkofunkčné a nízkorizikové sa považujú len finančné činnosti vykonávané v zahraničí. V prípade domácich transakcií je potrebná analýza funkcií a rizík.
• Časová pôsobnosť: Tieto zásady by sa nemali uplatňovať na úverové dohody uzavreté pred 1. januárom 2024, pokiaľ tieto úverové dohody neboli po 31. decembri 2023 významne zmenené. Toto však neplatí pre uplatňovanie pravidiel pre finančné spoločnosti s obmedzenými funkciami a rizikami.

Vývoj legislatívneho procesu budeme naďalej monitorovať. Ak máte záujem o ďalšie podrobnosti, kontaktujte nás.