Vedeli ste, aký je rozdiel medzi zrážkovou daňou a zabezpečením dane?

Zrážková daň je priamo spojená s príjmom a je zrazená pri jeho vyplácaní, zatiaľ čo zabezpečenie dane je preventívne opatrenie na zabezpečenie budúceho plnenia daňových povinností.

Zrážková daň

Vyberanie dane zrážkou predstavuje špecifický spôsob vyberania dane z príjmov, kde vo väčšine prípadov sa zrazením dane považuje daňová povinnosť za splnenú a vyrovnanú.

Príjmy, ktoré podliehajú tomuto spôsobu vyberania dane, sú uvedené v § 43 zákona o dani z príjmov. Daň, ktorá je vyberaná zrážkou sa podľa tohto ustanovenia vzťahuje na príjmy plynúce zo zdrojov na území SR daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidenti SR), ale aj daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidenti SR).

Sadzba zrážkovej dane je lokálne 19%, alebo 35% pri nespolupracujúcich štátoch, alebo 7% v prípade dividend vyplácaných fyzickým osobám - daňovým rezidentom spolupracujúcich štátov (vo všeobecnosti 10%, ak sa vyplatia dividendy zo ziskov za rok 2024). Lokálnu sadzbu dane môže znížiť príslušná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, ak ju môžeme uplatniť.

Pri dani vyberanej zrážkou je zodpovednosť za zrazenie a odvod dane prenesená na platiteľa dane – osoba, ktorá vykonáva platbu príjemcovi príjmu. Platiteľ dane zrazí daň z vyplácanej sumy a následne túto zrazenú daň odvedie správcovi dane. Zrážka dane sa realizuje pred vyplatením čistého plnenia daňovníkovi, tzn. príjemca obdrží platbu zníženú o výšku zrazenej dane.

V niektorých prípadoch (§ 43 ods. 6 zákona o dani z príjmov) však má daňovník možnosť rozhodnúť sa, či daňová povinnosť bude považovaná za splnenú zrazením dane, alebo predmetné príjmy zahrnie do daňového priznania a teda zrazená daň bude považovaná za preddavok na daň. Výnimkou sú aj príjmy vyplácané fyzickej osobe podľa autorského zákona.

Zabezpečenie dane

Druhým z inštitútov vyberania dane pri zdroji je zabezpečenie dane podľa § 44 zákona o dani z príjmov.

Zabezpečenie dane je formou platenia preddavkov na daň z príjmov, ktorá sa používa najmä vo vzťahu k daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidenti SR). Za vybratie a odvedenie preddavku na daň je zodpovedný platiteľ príjmu – osoba, ktorá vypláca, poukazuje alebo pripisuje príjem nerezidentovi SR. Následne je daňovník povinný vyrovnať si svoju daňovú povinnosť podaním daňového priznania.

Sadzba dane je 19% alebo 35% pri nespolupracujúcich jurisdikciách. Zároveň, správca dane môže uložiť povinnosť zrážať 9,5% zabezepčenie dane z platieb inému daňovníkovi. Pokiaľ skutočný vlastník príjmu nie je známy, vzniká povinnosť zraziť 35% zabezpečenie dane.

Ak daňovník nepodá daňové priznanie, správca dane môže rozhodnúť, že daňová povinnosť bola splnená zrazením sumy na zabezpečenie dane. Dôvodom je, že zabezpečením dane sa vyberie daň, ktorá by bola vybratá aj prostredníctvom daňového priznania, keďže zabezpečenie dane sa zráža z celej platby príjmu do zahraničia, ktorý nie je znížený o prípadné náklady súvisiace s daným príjmom.

Zabezpečenie dane sa vzťahuje na zdaniteľné príjmy nerezidentov SR, ktoré im plynú zo zdrojov na území SR (a právo na ich zdanenie je prisúdené SR) - okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou;

• ak ide o príjem zo závislej činnosti (z ktorej sa zrážka preddavok);
• ak daňovník predloží potvrdenie od správcu dane, že platí preddavky na daň podľa § 34 alebo § 42 zákona o dani z príjmov
• ak ide o príjmy daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorí sú rezidentmi členského štátu EÚ alebo daňovníkmi EHP.