Dôležité zmeny v uplatňovaní daňového bonusu od roku 2025

Ako sme vás už informovali v predošlých správach, parlament schválil konsolidačný balíček, súčasťou ktorého boli aj zmeny v uplatňovaní daňového bonusu na dieťa s účinnosťou od 1.1.2025. Zmeny sa týkajú nielen výšky daňového bonusu, ale významne menia aj podmienky pre jeho uplatnenie.  

Výpočet daňového bonusu

Sumy daňového bonusu na dieťa sú od roku 2025 určené v maximálnej výške:

• 100 eur (mesačne) na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku,
• 50 eur (mesačne) na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku.

Nárok na daňový bonus na deti, ktoré dovŕšili 18 rokov veku, už rodičia mať nebudú. 

Suma daňového bonusu sa však bude znižovať s narastajúcim príjmom daňovníka. Ak čiastkový základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne mesačne sumu 2 145 eur, suma daňového bonusu na dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a sumou 2 145 eur. Po dosiahnutí hrubého mesačného príjmu približne 3 600 eur bude už nárok na daňový bonus nulový, bez ohľadu na vek dieťaťa.  
 

Podmienky uplatnenia daňového bonusu

Pri posúdení nároku na uplatnenie daňového bonusu sa už nebude rozlišovať, či ide o daňového rezidenta alebo daňového nerezidenta v SR (daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou). Nárok na daňový bonus vznikne iba daňovníkovi, ktorého úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov. 

Z vyššie uvedeného vyplýva, že všetkým zamestnancom, ktorí majú príjem zdaniteľný v zahraničí (nad 10%) nárok na daňový bonus nevznikne.

Uplatňovanie daňového bonusu
zamestnávateľom

V súvislosti s novým usmernením Finančného riaditeľstva SR, zamestnanec má s účinnosťou od 1.1.2025 možnosť uplatniť si daňový bonus v priebehu roka u zamestnávateľa, len ak je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezident) a v príslušnom zdaňovacom období má iba príjmy zo zdrojov na území SR. Daňovníci, ktorí majú aj príjmy zo zahraničia, budú musieť počkať a po skončení roka posúdiť, či splnia podmienku najmenej 90% príjmov zdaniteľných v SR. 

Zamestnanec je z tohto dôvodu povinný doručiť zamestnávateľovi nové tlačivo Vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu, v ktorom deklaruje splnenie podmienok. V opačnom prípade bude vyplácanie daňového bonusu na dieťa od januára 2025 zamestnávateľom pozastavené. Ak zamestnanec začne poberať príjmy zo zdrojov v zahraničí počas roka, zamestnávateľovi musí túto skutočnosť oznámiť novým tlačivom. 

Opätovne sa tiež zavádza povinnosť vrátenia daňového bonusu na dieťa na konci roka. V prípade, ak nárok na daňový bonus na dieťa v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní po skončení roka predstavuje nižšiu sumu, ako je suma už vyplateného daňového bonusu v priebehu roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel vrátiť. 

Aktualizácia:

Finančné riaditeľstvo SR nedávno vydalo nové Usmernenie k diskutovaným zahraničným služobným cestám v súvislosti s uplatňovaním daňového bonusu počas roka.