Najčastejšie otázky týkajúce sa dane z finančných transakcií

Aké otázky dostávajú naši daňoví poradcovia od podnikateľov, ktorých zaujíma aktuálna téma transakčnej dane? Na základe skúseností a najnovších informácií sme pre vás zhrnuli odpovede na tri najčastejšie otázky, s ktorými sa naši odborníci stretávajú pri konzultáciách so zahraničnými spoločnosťami. Odpovede vychádzajú z aktuálne dostupných informácií a z pripravovaného metodického usmernenia. Upozorňujeme, že výklad ustanovení sa naďalej veľmi dynamicky vyvíja, a preto je potrebné pravidelne sledovať zmeny v legislatíve.

Kedy platí zahraničná spoločnosť daň z finančných transakcií?

Zjednodušene, zahraničná spoločnosť platí daň z finančných transakcií, ak má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku. V tom prípade sú predmetom dane jej finančné transakcie vykonané na účte v zahraničí a súvisia s touto činnosťou vykonávanou na Slovensku.

Ako máme rozumieť výrazu „činnosť na Slovensku“?

Ministerstvo financií sa pri výklade tohto pojmu inšpirovalo definíciou stálej prevádzkarne v § 16 ods.2 Zákona o dani z príjmov a pridalo k tomu aj digitálnu platformu, online trhovisko a poistné riziká. Ak má teda zahraničný subjekt na Slovensku sklad, vykonáva na Slovensku činnosť. Je dôležité uvedomiť si, že aj keď stála prevádzkareň nevzniká (väčšinou je to pre výnimky v čl. 5 zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia), aj v tomto prípade bude zahraničná spoločnosť povinná platiť daň z finančných transakcií.

Čo je to preúčtovanie nákladov?

Preúčtovanie nákladov najčastejšie nastane vtedy, keď slovenská spoločnosť uzavrie zmluvu s treťou osobou (zväčša zahraničnou), a požiada ju, aby za ňu poukazovala prostriedky alebo vykonávala platby iným subjektom (spravidla dodávateľom slovenskej spoločnosti). Takáto úhrada je považovaná za preúčtovaný náklad a bude podliehať zdaneniu sadzbou 0,4 % zo základu dane, s maximálnou výškou dane 40 €, ak daňovník vie identifikovať jednotlivé platby vykonané treťou osobou. Ak ich nevie identifikovať, platí sa daň z celej sumy nákladov, bez uplatnenia maximálnej výšky dane na transakciu. V tomto prípade sa môže od dane za preúčtované náklady odpočítať daň, ktorú pri platbe tretej osobe, vyberie banka.

Legislatíva stále obsahuje nejasnosti, no už dnes vieme, že administratívna záťaž podnikateľov sa zvýši. Neváhajte nás kontaktovať, ako skúsení daňoví poradcovia vám pomôžeme minimalizovať dopady, správne nastaviť procesy a pripraviť sa na nové povinnosti.